УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ХАБАРОВСКОМУ КРАЮ

ПИСЬМО
от 25 марта 2014 г. № 14-30/05525

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю направляет для опубликования информационный материал "НДФЛ: новое в 2014 году" для размещения в базе системы КонсультантПлюс.
Приложение: на 3 л. в 1 экз.

Заместитель руководителя,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
К.И.Себякин





Приложение 1

Изменен порядок получения физическими лицами имущественного
вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья

С 01.01.2014 в новой редакции изложена статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), регулирующая основания и порядок получения имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Наиболее значительные изменения коснулись имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья. В частности, с 01.01.2014 действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн. руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (абзац 2 подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса).
Новая редакция статьи 220 Кодекса не содержит положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность (абзац 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2014). Таким образом, каждый из совладельцев вправе получить указанный вычет в пределах 2 млн. руб. Если же участник общей долевой или общей совместной собственности не обратился в инспекцию, он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.
Следует отметить, что имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) выделен отдельным подпунктом (подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса). Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости (пункт 4 и абзац 2 пункта 8 статьи 220 Кодекса). Кроме того, установлено ограничение по его размеру - не более 3 млн. рублей.
Помимо прочего, уточнен перечень документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и которые подаются вместе с соответствующей декларацией в налоговый орган (подпункт 6 пункт 3 статьи 220 Кодекса). С 01.01.2014 для получения указанного вычета и вычета по расходам на погашение процентов физическому лицу не нужно подавать заявление. В пункте 6 статьи 220 Кодекса также законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей, усыновителей и приемных родителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и на погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств этих физических лиц в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных).
Кроме того, в абзаце 3 пункта 8 статьи 220 Кодекса установлено право физического лица на получение имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и на погашение процентов у нескольких налоговых агентов.
Обращаем внимание, что положения новой редакции статьи 220 Кодекса применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ). Если право на получение имущественного вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Кодекса в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ). В пункте 4 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ особо отмечено, что ограничение по размеру имущественного вычета в сумме расходов на погашение процентов не применяется в отношении целевых кредитов (в том числе при рефинансировании), полученных до 01.01.2014.

Уточнен перечень лиц, которые признаются налоговыми
агентами при осуществлении операций с ценными бумагами
и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

С 01.01.2014 в главе 23 Кодекса введена новая статья 226.1, регулирующая особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при совершении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. В пункте 2 этой статьи содержится перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами при совершении названных операций, а также операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, и операций займа ценными бумагами. Напомним, что ранее перечень налоговых агентов содержался, в частности, в пункте 18 статьи 214.1 Кодекса. В соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ (далее - Закон № 306-ФЗ) данный пункт признан утратившим силу (пункт 3 статьи 2 Закона № 306-ФЗ). Новый перечень более подробный.

Установлены особенности проведения налоговых проверок
налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым
видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим
в интересах третьих лиц

С 01.01.2014 Кодекс дополнен статьей 214.8, устанавливающей виды документов, которые может истребовать у налогового агента инспекция при проведении как камеральной, так и выездной проверки. Кроме того, названная статья предусматривает порядок истребования и представления истребуемых документов. Статья 214.8 Кодекса применяется при проверке правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со статьей 214.6 Кодекса. Последняя регулирует особенности исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, если эти доходы выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.

Дополнен перечень физических лиц для целей установления
статуса налогового резидента Российской Федерации

Физическое лицо признается налоговым резидентом России, если фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Кодекса). С 01.01.2014 исчисление указанного 183-дневного срока пребывания лица на территории РФ не прерывается на периоды его выезда не только для краткосрочного лечения и обучения, но и для исполнения трудовых и иных обязанностей, которые связаны с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Проиндексированы фиксированные авансовые платежи,
которые уплачивают работающие по найму у физических лиц
на основании патента иностранные граждане

Иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц (пункты 1, 2 ст. 227.1 Кодекса). Размер этих платежей индексируется на коэффициент-дефлятор (пункт 3 статьи 227.1 Кодекса).
Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 год. В целях уплаты НДФЛ данный коэффициент равен 1,216. Таким образом, в 2014 году авансовые платежи по НДФЛ для указанных иностранных граждан составят 1216 руб. в месяц.


------------------------------------------------------------------